Как защитить свои интересы в связи с принятием нового Налогового кодекса inbusiness.kz рассказал юрист по налоговым спорам.
Налоговые проверки являются неотъемлемой частью ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы эффективно защитить свои интересы, предпринимателям необходимо понимать их виды, процедуры и свои права. Профессиональным взглядом на эту тему поделилась Айжан Балакешова, юрист по налоговым спорам.
Наиболее важными для предпринимателей являются изменения, которые планируется внести в новый Налоговый кодекс с 2026 года. Эти нововведения несут существенные риски и требуют особого внимания.
Если сейчас срок исковой давности — 3 года для малого и среднего бизнеса, 5 лет для крупного измеряется с момента завершения проверки, то с 2026 года он будет отсчитываться с момента вручения предписания о начале проверки. Это лишает бизнес возможности тактического затягивания процесса, которое позволяло вывести ранние годы из-под контроля.
Также возможное число приостановок проверки будет сокращено до трёх. Предоставление руководителям территориальных органов права назначать проверки может повысить риск произвольных и предвзятых действий, отмечает эксперт. Как известно, налоговое законодательство Казахстана предусматривает два основных вида проверок: плановые проверки (проверки по особому порядку). И внеплановые проверки.
Плановые проверки назначаются на основе системы управления рисками, что позволяет налоговым органам сосредоточиться на потенциально "проблемных" налогоплательщиках. Инициируются исключительно приказом министра финансов РК, а графики их проведения публикуются на сайте ведомства дважды в год — 24 мая и 24 декабря. Плановые проверки охватывают деятельность компании за последние три года.
Внеплановые проверки проводятся по мере необходимости и непредсказуемы. Основанием для их назначения могут служить жалобы, информация от других госорганов или внутренние расследования. Инициируются приказом председателя Комитета государственных доходов, но только после предварительного решения и процедуры заслушивания в рамках Административно-процедурно-процессуального кодекса (АППК), что исключает их произвольное назначение. Такие проверки направлены на изучение конкретных фактов или операций, а не всей деятельности компании.
Процесс плановой проверки — многоступенчатая процедура, требующая от налогоплательщика внимательности и подготовки.
Компания получает уведомление о предстоящей проверке не менее чем за один месяц до её начала. Это время следует использовать для систематизации документов.
Затем вручается предписание о начале проверки, проверочный лист и требование о предоставлении документов. На подготовку бумаг даётся один месяц, в течение которого проверка приостанавливается.
Налогоплательщик обязан предоставить проверяющим документы, рабочее место и доступ к системе 1С (без права внесения изменений). Этот шаг важен, так как позволяет переложить бремя доказывания на налоговый орган в случае судебных споров.
Если сумма доначислений превышает 20 тыс. МРП, налоговый орган составляет предварительный акт. У компании есть 15 рабочих дней, чтобы подать свои возражения. Эксперт рекомендует не раскрывать все аргументы на этом этапе, а приберечь их для возможного судебного процесса.
После рассмотрения возражений (или их отсутствия) и утверждения результатов, компания получает окончательный акт и уведомление о результатах проверки.
Необходимо учитывать риск уголовного преследования. Если сумма доначислений превышает 50 тыс. МРП, материалы проверки автоматически передаются в Департамент экономических расследований (ДЭР) для рассмотрения возможности возбуждения уголовного дела по статье 245 УК РК.
Получив уведомление о результатах проверки, налогоплательщик имеет право обжаловать его в течение одного месяца. Существует два основных пути:
"В административном судопроизводстве бремя доказывания лежит на государственном органе, что значительно повышает шансы на успех. Эффективность этого пути достигает 88%", — отмечает Айжан Балакешова.
"Обжалование проходит в форме подачи жалобы через Единую систему онлайн-обращений. Эффективность этого метода составляет всего около 35%. Кроме того, существует риск назначения перепроверки, что может дать налоговому органу возможность исправить свои процессуальные ошибки", — подчеркивает эксперт.
В целом, налоговая проверка — сложный юридический процесс. Компетентная подготовка, знание своих прав и стратегическое мышление — залог успешного исхода. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться за квалифицированной юридической помощью.
Ранее мы писали, что налоговая в Казахстане массово выписывает миллионные пени и штрафы. "Техническая ошибка" вызвала волну недовольства среди предпринимателей.
